贾学颖
编者按 2008是个税收政策年：为了营造公平的税收环境，实施了新所得税法；为了恢复市场信心，下调了证券交易印花税税率；为了增加个人储蓄存款收益，暂免了存款利息税；为了进一步扩大内需促进经济增长，决定全面实施增值税转型……所有这些政策的变化无一不引起理论界和普通百姓的极大关注。本刊将陆续盘点2008年的税收大事，让读者在回味中体会税收越来越重要的宏观调控作用，体会国家是如何运用这一宏观调控手段为经济发展服务的。
2008年，新企业所得税法的实施使得内外资企业真正站在同一起跑线上，彰显了税收的公平原则。据国家税务总局最新数据显示，今年前三季度企业所得税收入为10273多亿元，比去年同期的6191多亿元增长近40%，并且已经超过2007年全年收入。新企业所得税法实施第一年收入不降反升，成为盘点2008的第一大亮点。
记者梳理了一下，近一年来，相关部门发布一系列配套文件就有33个，无论是对执行部门还是企业，都及时得到了指导。为了确保企业所得税法的顺利施行，实施条例对新税法的有关规定做了进一步细化，并与新法同步施行。但并不是所有问题都得到了明确。由于企业所得税涉及各行各业，与企业生产经营的方方面面密切相关，还无法做到对所有企业、所有经济交易事项的所得税处理逐一规定。比如实施条例中仅规定了企业重组的所得税处理原则，没有对各种形式的企业重组的所得税处理予以具体明确；居民企业汇总纳税的所得税管理也没有做具体规定。因此，针对一些具体的操作性问题，研究制定了部门规章和具体操作的规范性文件，作为新企业所得税法及其实施条例的配套制度。相关人士对记者说，我国目前的所得税制度体系已经形成了法律、行政法规和规章及其规范性文件三个层次的制度框架，是一个体系完备、符合国际惯例、便于操作的企业所得税制度体系。
财税(2008)1号文件中即规定了鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策。这不仅增强了信息产业创新能力和国际竞争力,还带动了传统产业改造和产品的升级换代。而《高新技术企业认定管理办法》的出台，为推进建立以企业为主体、市场为导向、产学研结合的技术创新体系奠定了基础。同时，将认定指标分为“门槛指标”和“引导指标”，也标志着我国已经构建了科学合理的“高新”认定指标体系。
9月，相关部门连续发布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》、《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》、《公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》，分别对农业、环保、节能节水、新材料、技术创新等有关企业的优惠方式和标准做了详尽的规定，彰显了新法统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。
《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》税收优惠政策的实行，有利于企业在环保、节能节水、安全生产上加大投入，鼓励环保、节能节水、安全生产设备的推广使用。并且，新的企业所得税法及其实施条例将投资抵免企业所得税的设备范围，由以前的国产设备调整为环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，并且不再限于国产设备，这样既符合WTO原则，又突出了产业结构政策和导向，同时也符合“十一五”规划提出的节能减排要求和我国的可持续发展战略。
近年来，我国经济快速增长的同时,资源特别是能源的瓶颈制约和环境压力问题越来越突出,成为“十一五”期间我国经济发展面临的最严峻问题。虽然由于技术进步和社会发展等原因,人均能耗增速变缓的峰值在变小,但在能源消耗增长较快时显著提高效率难度较大。因此，必须从全局的战略高度出发，充分重视资源能源的节约和环境保护的重要性。而运用税收优惠政策提高资源利用效率、保护环境，对于促进经济增长方式由粗放型向集约型转变，实现资源优化配置和可持续发展，都具有重要意义。
除了及时、科学的政策为新法实施保驾，政策执行部门也不遗余力地为保收增收护航。其实，在统计出的数据中不难看出，今年上半年的所得税收入增长幅度较高，主要反映了去年良好的经济形势，企业的利润较高。从7月开始，尽管同比收入有所增长，但增幅明显回落。除了受今年经济形势的影响，企业利润有所下降外，政策性减收的作用开始显现。为了保证税收稳步增长，国家税务总局针对企业所得税管理提出恪守“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”24个字的新要求。
与2004年提出的“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”相比，把“分类管理”放在最前面，突出了企业所得税专业化管理的重要地位；增加了“优化服务”，表明了优化服务在加强企业所得税管理中的重要作用;补充了“防范避税”，强调了在经济全球化背景下，强化企业所得税反避税工作、维护国家税收权益的重要性。
